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刑事案例

运用审查的方法检查其他应收款

发布人:www.64gyxs.com    发布时间:2019-06-05 17:56

  其他应收款的审查企业拨出用于投资、购买物资的各种款项,不得在“其他应收款”科目核算。

  企业发生其他各种应收款项时,借记“其他应收款”科目,贷记有关科目;收回各种款项时,借记有关科目,贷记“其他应收款”科目。

  实行定额备用金制度的企业,对于领用的备用金应当定期向财务会计部门报销。

  财务会计部门根据报销数用现金补足备用金定额时,借记“管理费用”等科目,贷记“现金”或“银行存款”科目,报销数和拨补数都不再通过“其他应收款”科目核算。

  企业其他应收款与其他单位的资产交换,或者以其他资产换入其他单位的其他应收款等,比照“应收账款”科目的相关核算规定进行会计处理。

  企业应当定期或者至少于每年年度终了,对其他应收款进行检查,预计其可能发生的坏账损失,并计提坏账准备。

  企业对于不能收回的其他应收款应当查明原因,追究责任。

  对确实无法收回的,按照企业的管理权限,经股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准作为坏账损失,冲销提取的坏账准备。

  经批准作为坏账的其他应收款,借记“坏账准备”科目,贷记“其他应收款”科目。

  已确认并转销的坏账损失,如果以后又收回,按实际收回的金额,借记“其他应收款”科目,贷记“坏账准备”科目;同时,借记“银行存款”科目,贷记“其他应收款”科目。

  “其他应收款”科目应按其他应收款的项目分类,并按不同的债务人设置明细账,进行明细核算。

  “其他应收款”科目期末借方余额,反映企业尚未收回的其他应收款。

  一、审查其他应收款内部控制制度对其他应收款内部控制制度检查时,应注意:1.被查单位是否建立了明确的职责分工制度。

  “其他应收款”的总账和明细账户的登记应由不同的职员分别登记;现金收款员不得从事其他应收款的记账工作。

  2.是否建立了备用金领用和报销制度,备用金限额的确定是否合理,实际执行是否严格按照制度控制。

  3.是否建立了包装物的收受、领发、回收、退回等制度,是否设专人保管,是否有单独的账簿记录。

  4.是否建立定期清理制度,其他应收款的催收工作是否及时等。

  二、运用审阅法检查其他应收款(全面审阅“其他应收款"明细账)通过审阅摘要说明及业务内容,看其是否记有不属于“其他应收款”账户核算范围的各种应收和暂付款项;是否有应向职工收取的各种垫付款项;是否有长期挂账现象;是否有将其他应收款违规转销的情况等。

  三、运用核对法检查其他应收款(在审阅明细账的基础上,再核对记账凭证及原始凭证)不属于“其他应收款”账户核算的内容,往往通过查看记账凭证及原始凭证就一目了然了。

  通过审查记账凭证及原始凭证,可查明垫付款项的具体内容和垫付款作坏账损失处理的依据,从而判断其账务处理正确与否;通过核对记账凭证及原始凭证,可查明借款部门(单位)、借款人、借款时间、借款原因、借款金额、还款情况以及长期拖欠的金额等;通过核对记账凭证及原始凭证,可查清企业将其他应收款作为坏账损失处理的依据是否合规。

  四、运用调查方法检查其他应收款(向对方单位调查)在核对法的基础上,对于情况不符的其他应收款,应调查对方单位,是否已将租金或押金等退回,而企业没有入账,转作“小金库”或被有关人员贪污;对于长期挂账的应收款,应询问有关人员,查清应收回款项长年挂账的原因,从而进一步搞清可能舞弊的全过程。

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